מהם היתרונות והחסרונות בעסקת מתנה בישראל‎

עסקת מתנה לעתים נתפסת בטעות בתור משהו ידידותי ומשפחתי, משהו שהוא כביכול חיצוני למשפט. בפועל, עסקת מתנה היא עסקה, ויש לה השלכות משפטיות על הצדדים לעסקה, בין היתר מבחינת מיסים, בעלות וזכויות נוספות.

רבים בוחרים להעביר דירה או נכס ללא תמורה מתוך רצון לתמוך בילדים, להסדיר חלוקת רכוש בחיים או למנוע מחלוקות בעתיד. מנגד, יש מקרים שבהם עסקת מתנה יוצרת קשיים שלא נלקחו בחשבון. לכן חשוב להבין מראש את היתרונות והחסרונות של מהלך כזה, כדי לקבל החלטה נכונה ומתאימה לנסיבות.
מהי עסקת מתנה במקרקעין?
עסקת מתנה היא הקניית זכות בנכס ללא כל תמורה כספית. למרות היעדר התמורה, מדובר בעסקה המחייבת מסמכים משפטיים ורישום בטאבו. סעיף 5 לחוק המתנה קובע כי התחייבות למתנה (בניגוד למתנה הניתנת מיידית) חייבת להיעשות בכתב:

5. (א) התחייבות לתת מתנה בעתיד טעונה מסמך בכתב.

אגב, עסקה במקרקעין ממילא חייבת להיעשות במקרקעין. כמו כן, במקרה של מתנה שהיא זכות במקרקעין, המתנה מושלמת רק לאחר הרישום במרשם המתאים, ולכן כל עוד הרישום לא בוצע, ההעברה נחשבת כהתחייבות בלבד.

יתרונות מרכזיים בעסקת מתנה

כאשר מדובר בהורים שרוצים לתת נכס במתנה לילדים שלהם, יש שאלה האם להעביר את הנכס הזה כמתנה בחייהם, או שמא לעשות זאת באמצעות הצוואה. לשאלה זו יש השלכות לעניין מיסוי וזכויות משפטיות, כפי שנראה להלן.

אחד היתרונות הבולטים של עסקת מתנה הוא היכולת להסדיר חלוקת נכסים כבר בחיי נותן המתנה, מה שמקטין סיכוי לחיכוכים לאחר מותו של המוריש. עסקת מתנה יעילה במיוחד במצבים שבהם יש משפחות משולבות, כלומר כאשר יש ילדים מפרק א או פרק ב, ויש רצון לשמור על נכס בתוך התא המשפחתי.

הטבות מס
דיני המס מעניקים הקלות משמעותיות בהעברה ללא תמורה בין קרובים. נותן המתנה נהנה מפטור ממס שבח בהעברה לקרוב משמו של הנכס. מקבל המתנה נהנה לרוב ממס רכישה מופחת, ולעתים בהעברה בין בני זוג המתגוררים יחד יש פטור מלא ממס רכישה. נוסף על כך, ברוב המקרים העברה לקרוב אינה נחשבת מימוש לצורך היטל השבחה, ולכן גם חיוב זה אינו חל בשלב ההעברה.

הגנה על נכסים בתוך המשפחה
עבור מי שחושש מסכסוכים עתידיים, פרידות או הסתבכות כלכלית של בן משפחה, עסקת מתנה מאפשרת קביעת תנאים מגינים בהתאם לסעיף 4 לחוק המתנה. למשל, ניתן לקבוע זכות מגורים לכל החיים לדור המבוגר, להגביל מכירת הנכס ללא אישור, או להבהיר שהנכס לא ייכלל באיזון משאבים במקרה של גירושין. כאשר הדברים מנוסחים מראש בהסכם מסודר, הסיכונים קטנים בהרבה.

בהקשר הזה אפשר לציין את פסק דין עא 495/80 ברקוביץ' נגד קלימר. באותו מקרה החמה נתנה דירה למערער ולבת שלה, שהייתה אשתו של המערער. החמה נתנה את הדירה בתנאי שהם יאפשרו לה לגור איתם וכן שהם יטפלו בה. מתישהו הבת נפטרה, והיחסים בין המשיבה ובין המערער התדרדרו והוא גרם לה לעזוב את הבית. היה צורך להחליט אם העסקה ביניהם הייתה עסקת מכר או עסקת מתנה.

"המשיבה עצמה נקטה לשון של "תנאי". זה כשלעצמו אינו עניין הכרחי אך מספיק. אך גם נסיבות העניין מצביעות על מתנה בתנאי. המשיבה מכרה את ביתה ונשארה מחוסרת כול. היא הייתה מוכנה לעשות זאת, רק אם יובטח לה, כי תוכל לגור אצל בתה… הגענו למסקנה, כי החוזה שבין הצדדים הוא חוזה מתנה. אין זה חוזה מתנה "רגיל", אלא חוזה מתנה על תנאי. התנאי הוא תנאי מפסיק".

כלומר מרגע שהתנאי בחוזה המתנה הפסיק להתקיים, המתנה חוזרת לאמא.

החסרונות והסיכונים בעסקת מתנה

בניגוד לירושה עליה לא צריכים לדווח לרשויות המס, עסקת מתנה היא עסקת מקרקעין לכל דבר, ויש חובה לדווח עליה תוך 30 יום. משום כך, בניגוד לקבלת נכס בירושה, בעסקת מתנה משלמים מס רכישה (אם כי בשיעור מופחת של שליש ממס הרכישה הרגיל (או פטור מלא בין בני זוג הגרים יחד).

השלכות מס עתידיות
למרות ההקלות בהווה, מקבל המתנה נכנס לנעליו של נותן המתנה לצורך חישוב מס שבח בעתיד. משמעות הדבר היא שמועד הרכישה של הנכס ומחירו ההיסטורי מתייחסים למועד שבו נותן המתנה רכש את הנכס. כאשר המקבל ימכור אותו, חבות המס עשויה להיות גבוהה משמעותית.

מעבר לכך, במצב של עסקת מתנה, אם ליורש כבר יש נכסים, הוא עשוי לאבד את המעמד של דירה יחידה שמזכה בפטור ממס שבח (מה שלא קורה בירושה של דירה, שם היורש נהנה ממעמד הפטור שהיה למוריש, ככל שהיה זכאי לכך).

קושי בביטול העסקה
אחד החסרונות המשמעותיים הוא הקושי לחזור מהמתנה לאחר הרישום. למרות שהחוק מאפשר ביטול במקרים חריגים, כמו התנהגות מחפירה של המקבל או הרעה ניכרת במצבו הכלכלי של הנותן, מדובר בתנאים צרים הדורשים הוכחות. לאחר שהנכס נרשם על שם המקבל, הביטול מורכב ולעתים כמעט בלתי אפשרי. לכן חשוב לשקול את העסקה מראש ולא להניח שניתן יהיה לשנות אותה בקלות.

בחירה מודעת בעסקת מתנה

יש מצבים שבהם עסקת מתנה היא פתרון סביר, למשל כאשר רוצים להקטין את היקף העיזבון, לעזור לילד לרכוש בית או לייצר ודאות משפחתית עוד כאשר המוריש בחיים. עם זאת, במקרים שבהם למקבל הדירה יש כבר נכסים אחרים, או כאשר קיים חשש לעומס מס עתידי, ייתכן שעדיף לבחור במסלול אחר כמו צוואה או חלוקה מוסדרת לאחר פטירה. כל מקרה דורש בדיקה פרטנית של מצב המשפחה, נתוני הנכס והשלכות המס.

עסקת מתנה חייבת להתבצע בליווי עורך דין המכיר היטב דיני מקרקעין ומיסוי. עורך הדין מוודא שההתחייבויות מנוסחות בצורה כזו שתגן על הצדדים, שהעסקה מדווחת לרשויות בזמן ושכל התנאים מגובים במסמכים ברורים. ליווי מקצועי מפחית מחלוקות עתידיות ומבטיח שההעברה תתבצע בצורה בטוחה, שקופה ויעילה.

עסקת מתנה יכולה להיות מהלך נכון ומועיל, אך היא דורשת חשיבה מוקפדת. כאשר מבצעים תכנון משפטי מתאים ובוחנים מראש את היתרונות והחסרונות, ניתן להשתמש בכלי הזה כדי להיטיב עם בני המשפחה ולהבטיח שמירה על הנכס לאורך זמן.

אלי שמעוני, משרד עורכי דין בהרצליה ובתל אביב, עוסק בתחום האזרחי/מסחרי ובייצוג תובעים ונתבעים. פנו אלינו בכל שאלה ונשמח לסייע.
במייל: [email protected], טלפון: 09-8669556, 03-5507155.
האמור לעיל הינו בגדר מידע כללי בלבד ואינו בא להחליף ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית הדרושה, בדרך כלל, טרם נקיטת הליכים משפטיים.