הקמת חברה בישראל על ידי תושב זר

ישראל הפכה בעשורים האחרונים ליעד מרכזי עבור יזמים ומשקיעים זרים, בעיקר בזכות מעמדה כמרכז טכנולוגי עולמי ומערכת משפטית יציבה. כאשר תושב זר חושב על השקעה בישראל, עליו להחליט על מבנה ההתאגדות בו יעשה זאת. להחלטה זו יש השפעות לעניין מס, נוחות תפעולית ועוד. במאמר זה נדון בקצרה בנושא של הקמת חברה בישראל על ידי תושב זר, והאפשרויות שיש לזרים להשקעה בישראל.

המסגרת המשפטית להקמת חברה בישראל

לצורך הקמת חברה ישראלית, שאלת התושבות של בעלי המניות לא רלוונטית. גם תושב חוץ יכול להקים חברה ישראלית, כאשר לפי סעיף 2 לחוק החברות, אין דרישה לאזרחות:

"2. כל אדם רשאי לייסד חברה, ובלבד שמטרה ממטרות החברה אינה נוגדת את החוק, אינה בלתי מוסרית או אינה נוגדת את תקנת הציבור".

התהליך של הקמת חברה בישראל עבור ישראלים הוא פשוט, וכולל בעיקר רישום ברשם החברות, הצגת תעודת התאגדות, ואימות נוטריוני של בעלי המניות. עם זאת עבור תושבי חוץ ישנו קושי מסוים, בדמות הדרישה לנוכחות בישראל: כל חברה הפועלת בישראל חייבת להחזיק כתובת רשומה בישראל, ולמנות נציג מקומי לשירות כתבי בית-דין. כמו כן, כל חברה זקוקה לחשבון בנק עסקי בבנק ישראלי.

עבור דרישות אלו, חברות הנמצאות בבעלות של תושב חוץ, לרוב מחזיקות בעורך דין ישראלי המשמש כנאמן עבור תושב חוץ לענייני החברה.

כאשר עסקינן בחברה ישראלית, מדובר בישות ישראלית מלאה, והיא תשלם מס כרגיל. שאלת התושבות של בעלי המניות שלה אינה רלוונטית להכנסות החברה עצמה. לפיכך הכנסותיה ימוסו בישראל, וחלוקת דיבידנד לבעל המניות הזר תחויב בניכוי מס במקור, לרוב בשיעור של 25%, אלא אם קיימת אמנה למניעת כפל מס המעניקה שיעור מופחת (למשל 15%).

חברות בבעלות זרה עשויות ליהנות מהקלות מס במסגרת חוק עידוד השקעות הון, אם עומדות בתנאים הנדרשים. החוק מעניק שיעורי מס מופחתים לחברות המפעילות מפעל מאושר או מרכז פיתוח, וכן לחברות זרות המעבירות פעילות טכנולוגית לישראל.

חברת חוץ

תושב חוץ המעוניין לנהל פעילות עסקית בישראל אינו חייב להקים חברה ישראלית, אלא רשאי לפעול באמצעות חברת חוץ כלומר, תאגיד שהתאגד מחוץ לישראל ומבקש לרשום בישראל סניף או מקום עסקים קבוע.

לפי חוק החברות, חברת חוץ צריכה להחזיק (בין היתר) כתובת בישראל, נציג לכתבי בית-דין וכדומה. ככל שאין לאותה חברה שליטה וניהול בישראל, והיא אינה מפיקה הכנסה בישראל, החברה לא תיחשב ליישות ישראלית לצרכי מס. חברת חוץ תמוסה רק על הכנסותיה בישראל, ואם פעילותה העסקית נעשית מחו"ל בלבד, אין לה חבות מס בישראל.

לעומת זאת, חברה ישראלית בבעלות תושב חוץ נחשבת “תושבת ישראל ולכן חייבת במס על הכנסותיה העולמיות, גם על רווחים מחו"ל. חל עליה שיעור מס חברות רגיל.

האפשרות של חברה נשלטת זרה

נושא מסוים שמשלים את הדיון של הקמת חברה על ידי תושב זר, הוא הנושא של חברה נשלטת זרה. בשונה מהקמת חברה בישראל על ידי תושב זר, חברה נשלטת זרה היא תאגיד שהתאגד מחוץ לישראל, אך נשלט על ידי תושב ישראל (או מספר תושבי ישראל יחדיו). מדובר במנגנון הפועל מכוח סעיף 75ב לפקודת מס הכנסה, שנועד למנוע הסתה של הכנסות ממדינות זרות על ידי בעלי מניות ישראלים, כדי להימנע מתשלום מס על דיבידנד בישראל.

סעיף 75ב קובע ארבעה תנאים:
שליטה ישראלית- מרבית בעלי השליטה הם תושבי ישראל.
הכנסה פסיבית- לפחות 50% מהכנסות החברה הן מריבית, תמלוגים, דיבידנד או רווחי הון.
מס נמוך- שיעור המס במדינת ההתאגדות נמוך מ-15%.
חברה פרטית שאינה נסחרת בבורסה.

כאשר התנאים מתקיימים, נישום ישראלי המחזיק מעל 10% מהחברה חייב במס בישראל על חלקו ברווחי החברה, גם אם לא חולק לו דיבידנד בפועל.

יש לשים לב: חברת חוץ היא כלי של תושב חוץ הפועל בישראל, בעוד שחברה נשלטת זרה היא כלי של תושב ישראל הפועל בחו"ל. חברת חוץ תשלם מס רק אם היא יוצרת זיקה עסקית לישראל, וחברה נשלטת זרה עלולה להתחייב במס בישראל גם בלי פעילות מקומית, רק משום שבעליה ישראלים.

פתיחת חשבון בנק וניהול כספים בישראל

כל חברה בבעלות תושב זר נדרשת לפתוח חשבון בנק עסקי בישראל, לפי נהלי איסור הלבנת הון. הבנקים דורשים הצגת מסמכי רישום מאומתים, זיהוי של בעלי המניות בפועל (UBO), וטפסים בינלאומיים כגון FATCA או W-8BEN.

במקרים רבים, נעשה שימוש בחשבון נאמנות בניהול עורך דין ישראלי, לצורך ניהול השקעות, תשלום מיסים והעברת רווחים לחו"ל. חשבון זה מאפשר שקיפות מלאה מול הרשויות, מבטיח עמידה בדרישות החוק, ומקל על פעילות שוטפת של משקיעים שאינם שוהים בישראל.

עבור תושבי חוץ המעוניינים ליזום פעילות עסקית בישראל, מוטב להיוועץ בעורך דין מקומי המתמחה בדיני המס בישראל ובחו"ל, ויודע כיצד ליצור פתרונות מעשיים עבור תושבי חוץ.

אלי שמעוני, משרד עורכי דין בהרצליה ובתל אביב, עוסק בתחום האזרחי/מסחרי ובייצוג תובעים ונתבעים. פנו אלינו בכל שאלה ונשמח לסייע.
במייל: [email protected], טלפון: 09-8669556, 03-5507155.
האמור לעיל הינו בגדר מידע כללי בלבד ואינו בא להחליף ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית הדרושה, בדרך כלל, טרם נקיטת הליכים משפטיים.