הקמת חברה בארה"ב

ישראלים רבים עובדים בארצות הברית במסחר, בנייה ושיפוצים, הובלות, שירותי מנעולנות, וכמובן גם בתעשיות ההייטק והטכנולוגיה. בנוסף להם, ישנם ישראלים רבים שבוחרים להישאר לגור בישראל (או לשמור על זיקה לישראל) אך עדיין שמים פעמיהם לארצות הברית ומבקשים לעשות בה עסקים, בין אם בענפים הנ"ל, ובין בעסקי הנדל"ן (המהווים אבן שואבת לישראלים רבים). אותם ישראלים לא פעם מבקשים לפתוח חברה אמריקאית לשם ניהול עסקים.

התהליך של התאגדות בארצות הברית יכול לאפשר לישראלים הללו גישה לשוק כלכלי אדיר, הטבות מס למיניהן, וסיכוי לחלום האמריקאי. במאמר זה נדבר על כמה דברים שכדאי לדעת בהקשר של הקמת חברה בארה"ב.

יש חברה ויש חברה

בישראל מרבית העסקים מאוגדים בצורה של חברה בע"מ, ואין הרבה אפשרויות אחרות המתאימות לצרכים של עסקים שונים. בארצות הברית לעומת זאת, ובפרט כאשר עסקינן בישראלים השוקלים הקמת חברה בארצות הברית, מקובל לדבר על שתי אפשרויות נפוצות: C-Corp ו-LLC. חברת C-Corp (מקור ה-C הינו IRC Subchapter C), היא חברה הדומה לחברה בע"מ הישראלית: אחריות מוגבלת לבעלי המניות, מיסוי דו-שלבי (כלומר מס חברות, ומס משיכת דיבידנדים), מתאימה לגיוס השקעות אם צריך, כפיפות רגולטורית (משתנה ממדינה למדינה בתוך ארצות הברית, אבל העקרונות יחסית זהים) ועוד מאפיינים קלאסיים בדיני החברות.

לעומת זאת, LLC היא משהו שנכון להיום אין בישראל. ה-LLC אימצה המון מאפיינים שמזכירים את דיני השותפויות, אבל אפשרה אחריות מוגבלת לבעלי המניות. היתרון של LLC על חברת C-Corp הוא בכך שיש אפשרות להימנע ממיסוי דו-שלבי לבעלי המניות. כלומר, ב-LLC בעלי המניות נהנים גם מאחריות מוגבלת, אך הם גם ממוסים ברמת היחיד, לפי המס השולי של הנישום, כמו בשותפות בישראל.

מס חברות בארצות הברית

בישראל נכון להיום, מס החברות עומד על 23%. זה אומר שהרווחים שחברה מפיקה לקופה שלה, ממוסים בשיעור של 23%. לאחר מכן, אם בעלי המניות רוצים למשוך רווחים מקופת החברה, עליהם לשלם מס דיבידנד נוסף (בדרך כלל 25%-30%, תלוי בנתח הבעלות).

עד לשנת 2018, בארצות הברית מס החברות הנהוג היה מס פדרלי בשיעור של 35%. עם זאת, הנשיא דאז דונלד טראמפ יזם שינוי במס חברות בארצות הברית, כך שהמס ירד לשיעור של 21%, כאשר במדינות מסוימות ישנו מס מדינתי בשיעור משתנה המתווסף לשיעור המס הפדרלי. בנוסף, אמריקאים משלמים מס על משיכת דיבידנדים. המס נקבע בין היתר לפי סוג הדיבידנדים (בארצות הברית ישנם Qualified Dividends. דיבידנדים "מוסמכים" – כלומר, דיבידנדים מחברות אמריקאיות או מחברות זרות מאושרות, שמחזיקים בהן מספיק זמן. שיעור המס עליהם הוא מופחת מאוד ביחס לדיבידנדים רגילים, כאשר שיעור המס נקבע בהתאם להכנסה האישית של מקבל הדיבידנד).

לעומת אזרחים אמריקאים, תושבים זרים המחזיקים חברות בארצות הברית, ישלמו באופן רגיל 30% מס על דיבידנדים. עם זאת, לפי אמנת המס ישראל-ארה"ב מופחת ל-25% או 15% במקרים מסוימים.

מיסוי LLC לישראלים

היות ו-LLC ממוסות באופן שקוף (כלומר, ברמת הפרט ולא ברמת החברה), נוצרה בעייתיות בכל הנוגע לניכוי ממס זר של ישראלים (זיכוי ממס זר הוא מנגנון שמטרתו למנוע מצב שבו נישום ישלם כפל מס – גם במדינה שבה הופקו הרווחים, וגם במדינת התושבות שלהם). כך נוצר מצב בעייתי שבו ישראלים יכלו לקבל הכנסות שאינן חייבות במס בארצות הברית, אולם הם עדיין היו צריכים לשלם מס דיבידנד בישראל, מבלי ליהנות מהאפשרות של זיכוי מס זר.

בשל כך, נציבות מס הכנסה הוציאה חוזר, ובו נוצרה בחירה בין שתי אפשרויות לעניין המיסוי של LLC:

מיסוי LLC בשליטה מישראל– אם השליטה והניהול על עסקיו של ה-LLC מופעלים בישראל, הזיכוי ממס ייעשה כך: למרות שהמס שולם על ידי המחזיק (תושב ישראל), ייחשב המס הזר כאילו מדובר במס חברות אמריקאי, ששולם על ידי ה-LLC, והנישום יוכל לקבל זיכוי כנגד מס החברות שבו התאגיד חייב בישראל. לעומת זאת, אם יחלקו דיבידנדים, אלו ימוסו ברמת היחיד לפי הפקודה בישראל.
מיסוי LLC בשליטה מחוץ לישראל– במצב זה, מדובר בתאגיד חוץ שאינו חייב בתשלום מס בישראל. על מנת למנוע מצב של כפל מס (שיגרם מייחוס ההכנסות למחזיק), מאפשרים למחזיק הישראלי לדווח על הכנסת התאגיד באופן אישי. במקביל, ניתן זיכוי בשל על המס הזר ששולם בארצות הברית.

היוועצות עם עורך דין בטרם הקמת חברה בארה"ב

הנושא של הקמת חברה בארצות הברית הינו נושא מורכב במיוחד, הכולל היבטי מס מורכבים מאוד. למשל, בעצם ההקמה של חברה בארצות הברית, והשקעה מעבר לסכום מסוים, משקיע ישראלי עשוי להיות חשוף למס עיזבון, מס שאינו קיים נכון להיום בישראל. משום כך, ומשום סיבות נוספות רבות, חשוב להיוועץ בעורך דין ישראלי מסחרי הבקיא בדיני המס ובדיני החברות בארצות הברית, יכול להקים חברה בארצות הברית ביעילות, ולשמור על חבות מס נמוכה ככל הניתן.

אלי שמעוני, משרד עורכי דין בהרצליה ובתל אביב, עוסק בתחום האזרחי/מסחרי ובייצוג תובעים ונתבעים. פנו אלינו בכל שאלה ונשמח לסייע.
במייל: [email protected], טלפון: 09-8669556, 03-5507155.
האמור לעיל הינו בגדר מידע כללי בלבד ואינו בא להחליף ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית הדרושה, בדרך כלל, טרם נקיטת הליכים משפטיים.